日前召開的國務院常務會議確定了深化增值稅改革措施，進一步減輕市場主體稅負，決定設立國家融資擔保基金。財政部有關負責人表示，深化增值稅改革將是今年減稅降費的重頭戲，此次三項減稅措施全年為企業(yè)減負4000億元,制造業(yè)成減稅最大受益者——

　　日前舉行的國務院常務會議確定了深化增值稅改革措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔保基金，推動緩解小微企業(yè)和“三農”等融資難題。

　　3月30日，在國務院新聞辦公室舉行的國務院政策例行吹風會上，財政部有關負責人介紹，深化增值稅改革將是今年減稅降費的重頭戲，此次三項深化增值稅改革措施全年為企業(yè)減負4000億元。

　　制造業(yè)成減稅最大受益者

　　黨的十八大以來，我國扎實推進營改增試點工作，通過實施營改增，實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負只減不增。據統(tǒng)計，截至2017年底，營改增已累計減稅2.1萬億元。

　　黨的十九大報告作出了深化稅收制度改革的總體部署。2018年《政府工作報告》提出了“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準”的要求。

　　為此，國務院常務會議決定，從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革措施：一是適當降低稅率水平，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元；二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準；三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。

　　“實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業(yè)都將同等受益。除減輕稅負外，深化增值稅改革，是在營改增基礎上對增值稅制度的進一步完善，為建立現(xiàn)代增值稅制度、繼續(xù)推進改革打下了基礎。”財政部部長助理許宏才說。

　　黨的十九大報告提出建設現(xiàn)代化經濟體系，必須把發(fā)展經濟著力點放在實體經濟上。制造業(yè)是實體經濟的重要組成部分，也是經濟發(fā)展的基礎。

　　“這次深化增值稅改革把支持重點放在支持制造業(yè)發(fā)展上，這和黨的十九大報告提出的要求是一致的。”許宏才強調，這次改革會使制造業(yè)的稅負進一步降低，有效改善市場預期，激發(fā)企業(yè)加大投資、升級改造的積極性，增強企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。

　　值得注意的是，營改增在2016年5月份全面推開，增值稅已實現(xiàn)對所有行業(yè)的全覆蓋，此次國務院常務會議著重強調“深化增值稅改革”。“此次確定的一系列措施標志著我國增值稅改革進入新的階段，從擴大增值稅征收范圍（營改增）改革轉向深化稅制改革，逐步邁向現(xiàn)代增值稅制度。”中國財科院研究員梁季向經濟日報·中國經濟網記者表示。

　　確保減稅“組合拳”有效落地

　　在現(xiàn)行增值稅政策體系里，小規(guī)模納稅人標準有三個，其中工業(yè)企業(yè)為50萬元，商業(yè)企業(yè)為80萬元。此外，營改增后，考慮到服務企業(yè)的特點，把改征增值稅行業(yè)的小規(guī)模納稅人標準確定在500萬元。

　　“這次將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)納稅標準提高到500萬元以后，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人標準，稅制更加簡潔、公平。更多小微企業(yè)可選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠，也可自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。”財政部稅政司司長王建凡說。

　　梁季也認為，這項措施使得更多中小企業(yè)適用較低的征收率，從而減輕中小企業(yè)的納稅負擔，“更為重要的是，對于符合小規(guī)模納稅人標準的中小企業(yè)，可以自由選擇是否轉為小規(guī)模納稅人，將選擇權交給納稅人”。

　　此次三項深化增值稅改革措施中，退還部分企業(yè)存在的留抵稅額受到很大關注。根據國務院常務會議的決定，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

　　從國際稅收實踐看，對留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業(yè)，二是結轉下期繼續(xù)抵扣。考慮到我國增值稅為共享稅，抵扣鏈條還不太健全，如果全面實行留抵退稅，可能對地區(qū)間的收入均衡造成一定影響，還會帶來很多技術上的挑戰(zhàn)。因此，我國采取了以結轉下期繼續(xù)抵扣為主的制度。

　　“盡管如此，我們認為留抵退稅制度是支持實體經濟特別是制造業(yè)企業(yè)的有效措施，確定對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)實現(xiàn)留抵退稅。”王建凡說。

　　梁季認為，對部分企業(yè)的留抵退稅，有利于增強企業(yè)流動性，降低企業(yè)運營成本。本次對先進制造業(yè)、研發(fā)企業(yè)以及電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，可以改善企業(yè)當期現(xiàn)金流。

　　“我們將通過完善制度設計、規(guī)范操作流程、加強中央與地方協(xié)調等方式，確保留抵退稅政策不折不扣落地。”王建凡說。

　　國務院常務會議確定的三項政策措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，占政府工作報告提出的全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元減稅目標的50%。王建凡表示，“對其他減稅措施，我們都已經做好了按程序決策的準備工作。剩下的4000多億元減稅會迅速落地”。

　　擔保基金力助小微和“三農”

　　黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和“三農”發(fā)展，將其作為當前吸納就業(yè)、激勵創(chuàng)新、促進消費的重中之重，成為推動經濟轉型升級的有力引擎。國務院常務會議決定，由中央財政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機構共同設立國家融資擔保基金。

　　“基金首期募資不低于600億元，采取再擔保、股權投資等形式支持各省（區(qū)、市）開展融資擔保業(yè)務，帶動各方資金扶持小微企業(yè)、‘三農’和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。”許宏才介紹。

　　據悉，基金按照“政府支持、市場運作、保本微利、管控風險”的原則，以市場化方式決策、經營，建立完善的公司治理結構，面向市場擇優(yōu)組建專業(yè)化的管理團隊。初步測算，今后3年基金累計可支持相關擔保貸款5000億元，約占現(xiàn)有全國融資擔保業(yè)務的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農”等普惠金融領域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)。

　　許宏才表示，設立國家融資擔保基金，有利于支持小微企業(yè)、“三農”的發(fā)展。“設立基金能夠助推中小微企業(yè)成長壯大、激發(fā)創(chuàng)新活力，對鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進經濟轉型升級具有重要意義。”他說。

　　同時，基金有利于更多的金融資源流向小微企業(yè)、“三農”等領域。小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)可抵押資產少、信用記錄不足、信息不對稱，影響了市場信貸投放。設立基金可以通過政府增信，有效緩解金融機構的擔憂，解決中小企業(yè)貸款抵押物不夠、自身信用不足的問題。

　　多年來，我國融資擔保行業(yè)成本偏高，近年來機構數(shù)量繼續(xù)減少，擔保規(guī)模下降，呈現(xiàn)“小、散、弱”的特點。許宏才認為，設立基金能夠健全我國融資擔保體系，降低融資擔保成本。

　　設立基金除了中央財政出資，有關金融機構也將共同參與。對此，財政部金融司司長王毅解釋，吸引商業(yè)銀行參與出資，主要考慮到無論是國家融資擔保基金還是商業(yè)銀行，服務對象和工作目標是高度一致的。

　　“設立國家融資擔保基金的初衷，就是為了解決小微企業(yè)初創(chuàng)階段，在信貸市場上天然不利地位，提升它信貸可獲得性。目前，為了支持小微企業(yè)、‘三農’，工農中建交都建立了普惠金融事業(yè)部，我們通過與它們合作，吸引銀行參與出資，能夠更好地發(fā)揮國家增信這一機制的作用，形成工作合力。”王毅說。

　　王毅透露，目前財政部與商業(yè)銀行完成了初步溝通，商業(yè)銀行表現(xiàn)出很高的興趣和積極性，銀行保險監(jiān)管委員會也正在按照國務院常務會議的部署研究落實支持商業(yè)銀行出資參與國家融資擔保基金的制度安排。（經濟日報·中國經濟網記者 曾金華）