自2011年1月1日起，境內(nèi)外同時(shí)上市公司將率先施行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系

　　隨著企業(yè)內(nèi)控報(bào)告披露時(shí)間的逐步臨近，《證券日?qǐng)?bào)》記者日前從消息人士處獲悉，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和上市部?jī)蓚�(gè)部門(mén)目前在緊鑼密鼓的做上市公司內(nèi)控體系建設(shè)的調(diào)研工作，這其中還包括在美國(guó)上市的執(zhí)行薩班斯法案的中國(guó)企業(yè)。“證監(jiān)會(huì)調(diào)研目前的上市公司具體情況后，還要完善上市公司在內(nèi)控體系建設(shè)方面的相關(guān)規(guī)定”，上述消息人士表示。

　　據(jù)記者了解，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了企業(yè)內(nèi)控的基本原則和具體要求。

　　同時(shí)，為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委制定了具體實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在滬深主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

　　“上巿企業(yè)仍面臨相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足、缺乏內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)等挑戰(zhàn)。面對(duì)緊迫的內(nèi)部控制報(bào)告披露時(shí)間，企業(yè)應(yīng)早作準(zhǔn)備，才能趕上規(guī)定的披露時(shí)間。”四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勤最近發(fā)布的《2010年中國(guó)上巿公司內(nèi)部控制調(diào)查》中指出，雖然企業(yè)采取多方面措施執(zhí)行披露的要求，但大部份企業(yè)仍認(rèn)為配套指引中規(guī)定的報(bào)告披露時(shí)間十分緊迫，這是由于一般而言，建立健全內(nèi)部控制必須符合全面性和重要性原則，并且對(duì)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)需要一定的時(shí)間進(jìn)行整改。

　　這份調(diào)查報(bào)告訪問(wèn)了215家中國(guó)上巿企業(yè)，有針對(duì)性地研究了上巿企業(yè)對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的理解和解讀，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀和為滿(mǎn)足監(jiān)管要求而對(duì)內(nèi)部控制采取的改進(jìn)措施等這三方面的情形。

　　“我們的很多同事已經(jīng)被企業(yè)挖走了”，一家國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，雖然很多企業(yè)都表示內(nèi)控人才儲(chǔ)備不足，但實(shí)際上，這種狀況正在改變，很多企業(yè)已經(jīng)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所“挖人”。

　　對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)有多年研究經(jīng)驗(yàn)的甫瀚咨詢(xún)董事總經(jīng)理兼大中華區(qū)總裁劉建新接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，大部分公司管理層內(nèi)部控制的意識(shí)有大幅度提高，也主動(dòng)地對(duì)內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行了梳理工作，卻往往忽視了最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)——風(fēng)險(xiǎn)管理先行。僅停留于對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控的梳理是不夠的，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事先排查。企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的控制環(huán)境加以全面評(píng)估，有針對(duì)性地找到最重大的風(fēng)險(xiǎn)，才能有的放矢地完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。(侯捷寧)